PDF《中国居民赴捷克共和国》

中国居民赴捷克共和国 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴捷克共和国投资税收指南

1 前言为了加快实施 走出去 战略,积极响应 一带一路 倡议,帮助我 国 走出去 企业了解和熟悉境外被投资国捷克共和国政治、经济、地理 和人文环境,特别是税收法规和司法制度,有效地规避、防范和应对境外 税收风险,我们编写了《中国居民赴捷克共和国投资税收指南》(以下简 称 本投资税收指南 ).

本投资税收指南旨在协助我国企业及时把握对外投资合作国家和地区 环境及变化,科学进行境外投资合作决策,提高我国企业 走出去 的能 力和水平,以投资带动贸易发展. 本投资税收指南分为六个章节:

第一章为捷克的基本情况,主要介绍捷克的地理环境、政治环境、经 济环境、投资吸引力、重点特色产业、贸易概况等情况,以助在捷克投资 的中国企业更好地了解捷克的基础背景,融入当地的文化,提高自身的经 营效率;

第二章为捷克的税制介绍,主要介绍捷克对企业征收的各项税种、对 个人征收的各项税种、流转税、反避税规则等国内税收政策,向在捷克投 资的中国企业介绍捷克现行税收制度的基本情况;

第三章为捷克税收征管体制,主要介绍捷克的税收管理机构、税收管 理体制及其近期变化等内容,以帮助在捷克投资的中国企业掌握政府的相 关要求,规避当地的合规性风险;

第四章为特别纳税调整政策,主要介绍捷克的转让定价等相关规定, 以帮助在捷克投资的中国企业了解当地特别纳税调整政策相关制度;

第五章为中捷税收协定及相互协商程序,主要介绍中捷税收协定的基 础信息、简述中捷税收协定相互协商程序、如何做好中捷税收协定争议的 防范工作等.希望通过本章内容的介绍,可以帮助中国企业从政策角度了 解中捷政府在消除双重征税等税收方面的合作管理方式,充分了解减免税 等税收协定待遇,以及税收争议发生时企业如何通过合法有效的渠道解决 问题等信息,从而合理节省企业经营成本,保证企业自身的健康发展,有 中国居民赴捷克共和国投资税收指南

2 序、有力、有效地促进中捷经济交流;

第六章为在捷克可能存在的税收风险,从信息报告、纳税申报、调查 认定、税收协定待遇等角度出发,旨在向在捷投资的企业提示潜在税务风 险. 本指南仅基于2018年6月前收集的信息进行编写,敬请各位读者在阅 读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新.同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定 待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,及时向企业的主管 税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴捷克共和国投资税收指南

1 目录前言.1

第一章 捷克的概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.1 1.1.3 经济概况.2 1.1.4 文化概况.4 1.2 投资环境概述.4 1.2.1 近年经济发展情况.4 1.2.2 资源储备和基础设施.5 1.2.3 支柱和重点行业.7 1.2.4 投资政策.7 1.2.5 经贸合作.8

第二章 捷克税收制度简介.10 2.1 概览.10 2.1.1 税制综述.10 2.1.2 税收法律体系.10 2.1.3 近三年重大税制变化.10 2.2 企业所得税(Corporate Income Tax)12 2.2.1 居民企业.12 2.2.2 非居民企业.20 2.2.3 其他.25 2.3 个人所得税(Individual Income Tax)25 2.3.1 居民纳税人.25 2.3.2 非居民纳税人.34 2.4 增值税(Value Added Tax)37 2.4.1 概述.37 2.4.2 税收优惠.39 中国居民赴捷克共和国投资税收指南

2 2.4.3 应纳税额.39 2.4.4 其他.39 2.5 其他税费.39 2.5.1 资本税(Capital Duty)39 2.5.2 转让税(Transfer Tax)40 2.5.3 印花税(Stamp Duty)40 2.5.4 关税(Customs Duty)40 2.5.5 消费税(Excise Duty)41 2.5.6 保险费税(Insurance Premium Tax)42 2.5.7 道路税(Road Tax)42 2.5.8 环保税(Environmental Tax)42

第三章 税收征收和管理制度.43 3.1 税收管理机构.43 3.1.1 税务系统机构设置.43 3.1.2 税务管理机构职责.43 3.2 居民纳税人税收征收管理.44 3.2.1 税务登记.44 3.2.2 账簿凭证管理制度.45 3.2.3 纳税申报.46 3.2.4 税务检查.47 3.2.5 税务代理.48 3.2.6 法律责任.48 3.2.7 其他征管规定.49 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.50 3.3.1 非居民税收征管措施简介.50 3.3.2 非居民企业税收管理.50

第四章 特别纳税调整政策.52 4.1 关联交易.52 4.1.1 关联关系判定标准.52 中国居民赴捷克共和国投资税收指南

3 4.1.2 关联交易基本类型.52 4.1.3 关联申报管理.52 4.2 同期资料.52 4.2.1 分类及准备主体.52 4.2.2 具体要求及内容.54 4.2.3 其他要求.56 4.3 转让定价调查.57 4.3.1 原则.57 4.3.2 转让定价主要方法.57 4.3.3 转让定价调查.57 4.4 预约定价安排.58 4.4.1 适用范围.58 4.4.2 程序.58 4.5 受控外国企业.59 4.5.1 判定标准.59 4.5.2 税务调整.59 4.6 成本分摊协议管理.59 4.6.1 主要内容.59 4.6.2 税务调整.59 4.7 资本弱化.59 4.7.1 判定标准.59 4.7.2 税务调整.59 4.8 法律责任.60

第五章 中捷税收协定及相互协商程序.61 5.1 中捷税收协定.61 5.1.1 中捷税收协定.61 5.1.2 适用范围.61 5.1.3 常设机构的认定.62 5.1.4 不同类型收入的税收管辖权.65 中国居民赴捷克共和国投资税收指南

4 5.1.5 捷克税收抵免政策.69 5.1.6 非歧视待遇原则.73 5.1.7 在捷克享受税收协定待遇的手续.73 5.2 捷克税收协定相互协商程序.74 5.2.1 相互协商程序概述.74 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.74 5.2.3 相互协商程序的适用.74 5.2.4 启动程序.75 5.2.5 相互协商的法律效力.76 5.2.6 捷克仲裁条款.77 5.3 中捷税收协定争议的防范.78 5.3.1 中捷税收协定争议概述.78 5.3.2 妥善防范和避免中捷税收协定争议.78

第六章 在捷克投资可能存在的税收风险.80 6.1 信息报告风险.80 6.1.1 登记注册制度.80 6.1.2 信息报告制度.80 6.2 纳税申报风险.80 6.2.1 在捷克设立子公司的纳税申报风险.80 6.2.2 在捷克设立分公司或代表处的纳税申报风险.81 6.2.3 在捷克取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险.81 6.3 调查认定风险.81 6.4 享受税收协定待遇风险.81 6.5 其他风险.83 参考文献.85 附件一 与捷克签订税收协定国家一览表.86 附件二 与捷克签订税收协定国家一览表.89 附件三 实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约.......90 中国居民赴捷克共和国投资税收指南

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第一章 捷克的概况及投资主要关注事项 捷克共和国(以下简称 捷克 ),前身系捷克和斯洛伐克联邦共和 国.1992 年12月31日,捷克和斯洛伐克联邦共和国解体,1993年1月1 日,捷克和斯洛伐克分别成为独立的主权国家.捷克于2006年被世界银行 列入发达国家行列.在中欧国家中,捷克拥有较高的人类发展指数.2004 年5月1日,捷克正式加入欧盟. 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 捷克是欧洲中部内陆国家.东部同斯洛伐克接壤,南部毗邻奥地利, 西部同德国相接,北部毗邻波兰,国土面积78,866平方公里.捷克西北部 为高原,东部为喀尔巴阡山脉,中部为河谷地.捷克平均海拔450米,最 低点海拔115米,最高点1,602米.属北温带,年均气温7.5℃,年均降水 量674毫米.捷克位于东一时区,比北京时间晚7小时.捷克实行冬令时间 和夏令时间(格林尼治标准时间). 根据统计,2018年,捷克人口估计为1,063万人,居世界人口排名第 87位.捷克首都布拉格为直辖市,是全国最大的城市,地处欧洲大陆的中 心,在交通上拥有重要地位,与周边国家的联系也相当密切.捷克的主要 经济中心城市有:布拉格、布尔诺、奥斯特拉发和皮尔森市等. 1.1.2 政治概况 捷克实行多党议会政治体制,中捷两国关系发展顺利. 1.1.2.1 宪法 1992年11月25日联邦议会通过了 联邦解体法 .1992年12月15日, 捷克民族议会决定接管联邦议会的职能,并于16日通过了新宪法,改国名 为捷克,确定了多党议会民主制度.新宪法于1993年1月1日生效. 中国居民赴捷克共和国投资税收指南

2 1.1.2.2 议会 捷克的议会为国家最高立法机构,实行参众两院制.众议院共有议席 200个,任期4年.参议院共有议席81个,任期6年,每两年改选1/3参议 员. 1.1.2.3 国家元首及政府 捷克的总统是国家元首和武装力量的最高统帅,任期5年,可连任一 届.目前捷克总统为米洛什・泽曼,2013年3月8日上任, 2018年1月成功 竞选连任. 捷克政府是捷克最高国家行政管理实施机构,政府由总理、副总理、 部长组成.捷克主要政府部门有外交部、内务部、财政部、国防部、工业 与贸易部、司法部、劳动和社会事务部、交通部、农业部、卫生部、教育 青年和体育部、环境部、文化部和地方发展部. 1.1.2.4 司法机构 全国设宪法法院、最高法院和最高检察院,院长均由总统任命. 各市(区)均设法院、检察........